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企業所得稅費用的計算方法
時間:2011-09-07 18:00:46   瀏覽:22872次

⑴本科目核算企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。 


  ⑵本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。 


  ⑶所得稅費用的主要賬務處理。 


  ①資產負債表日,企業按照稅法規定計算確定的當期應交所得稅,借記本科目(當期所得稅費用),貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。 

  ②資產負債表日,根據遞延所得稅資產的應有余額大于“遞延所得稅資產”科目余額的差額,借記“遞延所得稅資產”科目,貸記本科目(遞延所得稅費用)、“資本公積——其他資本公積”等科目;遞延所得稅資產的應有余額小于“遞延所得稅資產”科目余額的差額做相反的會計分錄。企業應予確認的遞延所得稅負債,應當比照上述原則調整本科目、“遞延所得稅負債”科目及有關科目。 


  ⑷期末,應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目無余額。 


  案例: 


  [例1]甲公司2008年11月初和乙公司簽訂售后回購協議:協議規定銷售價格1000萬,成本700萬,回購價格1400萬,期間為5個月。 


  銷售時候分錄,不確認收入: 


  借:銀行存款 1170 

   貸:其他應付款 1000 

     應交稅費-應交增值稅 170 


  資產負債表日分錄: 


  借:遞延所得稅資產 (1000-700)×25% 75 

   貸:所得稅費用             75 


  借:財務費用 (1400-1000)×2/5 160 

   貸:其他應付款          160 


  借:遞延所得稅資產160×25% 40 

   貸:所得稅費用        40 


  [例2]甲公司2008年度的稅前會計利潤為10 000 000元,所得稅稅率為25%。當年按稅法核定的全年計稅工資為2 000 000元,甲公司全年實發工資為1 800 000元。假定甲公司全年無其他納稅調整因素。甲公司遞延所得稅負債年初數為400 000元,年末數為500 000元,遞延所得稅資產年初數為250 000元,年末數為200 000元。甲公司的會計處理如下: 


  甲公司所得稅費用的計算如下: 


  遞延所得稅費用=(500 000-400 000)+(250 000-200 000) 

         =150 000(元) 


  所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用 

       =2500 000+150 000 

       =2650 000(元) 


  甲公司會計分錄如下: 


  借:所得稅費用 2650 000 

   貸:應交稅費-應交所得稅 2500 000 

     遞延所得稅負債 100 000 

     遞延所得稅資產 50 000 


  期末將所得稅費用結轉入“本年利潤”科目: 


  借:本年利潤 2650 000 

   貸:所得稅費用 2650000
 



 

 

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